Lounasetu, hyvinvointietu, liikunta- ja kulttuurietu, polkupyöräetu, työmatkaetu
Verottaja hyväksyy useita verovapaita henkilöstöetuja, jotka ovat sekä osakeyhtiölle verovähennyskelpoisia että verovapaita työntekijälle (mukaan lukien yrittäjä itse, jos hän on työsuhteessa yhtiöön ja nostaa palkkaa yhtiöstä). Yrittäjä voi edellä mainituin edellytyksin tarjota verovapaita henkilöstöetuja itselleen, vaikka olisi yrityksen ainoa työntekijä. Verovapaita henkilöstöetuja ovat esimerkiksi lounasetu, hyvinvointietu, liikunta- ja kulttuurietu, polkupyöräetu ja työmatkaetu.
Yritys voi vähentää tarjoamansa henkilöstöedut verotuksessa kuten muutkin henkilöstökulut. Esimerkiksi liikunta- ja kulttuurietu sekä hyvinvointietu ovat verovapaita henkilöstöetuja 400 euroon asti vuodessa per työntekijä, jolloin nämä eivät ole varsinaista palkkaa eikä niistä näin ollen mene lainkaan sivukuluja kuten eläke- ja sosiaaliturvamaksuja. Tämä tekee niistä verotehokkaita palkkaan nähden. Alla on yhteenvedon omainen listaus yllä mainituista verovapaista henkilöstöeduista.
Verovapaita henkilöstöetuja / Lounasetu
- Yritys voi tarjota lounasedun joko lounassetelillä tai -kortilla tai työnantajan järjestämässä ruokalassa
- Sillä voi kattaa myös ruoan kuljetuskustannuksia
- Vuonna 2025 verovapaa osuus on maksimissaan 8,60 eur/lounas, jos työntekijä maksaa itse vähintään 75 % edun arvosta
- Lounasetu voidaan tarjota joko palkan päälle (luontoisetu), jolloin siitä pidätetään ennakonpidätys, mutta eläke- ja muut sivukulut veloitetaan vain 75 % osalta; tai toinen vaihtoehto on lounasvähennys, jolloin työntekijän lounaskulut vähennetään hänen palkastaan. Tällöin työnantaja maksaa lounasedusta 25 % ja työntekijä 75 %
Verovapaita henkilöstöetuja / Hyvinvointietu (esim. hieronta)
- Maksimissaan 400 eur/v per työntekijä verovapaasti, voidaan käyttää esim. hierontaan
- Auttaa lisäämään työhyvinvointia ja mahdollisesti vähentämään sairauspoissaoloja
- Työnantaja voi järjestää edun myös niin, että työnantaja kustantaa verovapaana virkistystoimintana työpaikalle hierojan, jonka palveluita henkilökunta voi käyttää tietyin väliajoin
- Edun tulee olla järjestetty siten, että koko henkilökunnalla on tosiasiallinen mahdollisuus käyttää etua
Liikunta- ja kulttuurietu
- Työnantaja voi tarjota liikunta- ja kulttuurietua maksimissaan 400 eur/ vuosi verovapaasti per työntekijä
- Etu on tarkoitettu henkilökohtaiseen käyttöön ja sen on oltava tavanomainen ja kohtuullinen (esim. kuntosalijäsenyys, teatteriliput jne)
- Etua on saatavilla esim. Edenredin, Smartumin tai ePassin kautta
- Koskee ainoastaan palveluita, ei välineitä tai laitehankintoja (esim. urheiluvälineet)
Polkupyöräetu
- Polkupyöräedun verovapaa etu on enintään 1200 eur/vuosi eli 100 eur/kk per työntekijä
- Mikäli edun arvo ylittää verovapaan summan, ylimenevä osa verotetaan normaalina luontoisetuna
- Etu voidaan tarjota kaikille työntekijöille tai vain osalle
- Etu koskee tavanomaisia ja sähköavusteisia polkupyöriä, mutta ei moottoripyöriä tai sähköpotkulautoja
- Etu kattaa pyörän ja siihen liittyvät varusteet, mutta ei vakuutuksia, huoltoa tai muita lisäpalveluita
- Pyörän kustannukset ovat yritykselle vähennyskelpoisia verotuksessa
- Työnantaja voi järjestää polkupyöräedun joko ostamalla tai vuokraamalla polkupyörän ja antamalla sen työntekijän käyttöön tai liisaamalla pyörän, jolloin yleensä yritys maksaa polkupyörien leasing-maksut. Työsuhteen päättyessä pyörä joko palautetaan leasing-yhtiöön tai työntekijällä on oikeus lunastaa se itselle
Työmatkaetu
- Tarkoitettu kodin ja työpaikan välisiin matkoihin maksuvälineenä julkisten kulkuneuvojen matkalippuihin (esim. kausilippu tai matkakortti)
- Verovapaa osuus enintään 3400 eur/vuosi
- Matkojen määrää tai kellonaikoja ei ole rajoitettu, joten työmatkaedulla ostettua kausilippua voi käyttää myös vapaa-ajan matkoihin.
- Työmatkaedun voi yhdistää polkupyöräedun kanssa, jolloin työmatkaedun verovapaa enimmäisarvo jakautuu tasan polkupyöräedun kanssa. Mikäli tarjoat täyden polkupyöräedun 1200 eur/vuosi, voi sen lisäksi tarjota verovapaata työmatkaetua 2200 eur/vuosi per työntekijä.
HOX! On hyvä huomata, että toiminimiyrittäjän mahdollisuudet hyödyntää erilaisia henkilöstöetuja ovat rajoitetummat kuin osakeyhtiöllä. Tämä johtuu siitä, että yksityinen elinkeinonharjoittaja ja yritys ovat verotuksellisesti sama henkilö.
Toiminimiyrittäjä ei voi tarjota itselleen verovapaita henkilöstöetuja, koska hänen katsotaan maksavan omia elantomenojaan. Työntekijöilleen puolestaan toiminimiyrittäjä voi tarjota verovapaita henkilökuntaetuja.
Lisätietoja verovapaista henkilöstöeduista voi lukea Verohallinnon ohjeesta.
